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最新注册会计师考试训练营<审计>

发布时间:2007-06-25 12:31:33

第1题   财政部门相关负责人在检查各事务所执业情况时，发现下列问题，其中没有违反规定的是（）。
A 甲事务所接受ABC公司的委托由X注册会计师代理记账，同时也对该公司进行年报审计。ABC公司为上市公司，但X注册会计师没有参与本次审计工作
B 乙事务所在对XYZ公司的某特殊存货监盘过程中，由于没有这方面的经验，雇佣甲事务所Y注册会计师参与监盘
C 注册会计师老K去年曾是XYZ公司的会计。丙事务接受XYZ的委托进行年报审计工作，K注册会计师是项目组成员但不是项目负责人
D 丁事务所在X银行有50万元的优惠贷款，该金额很大，但仍然接受X银行对2006年年报审计的委托

正确答案：B
解析：选项A，会计师事务所不得为上市公司同时提供代理记账和审计服务；选项C，由于其在鉴证报告涉及的期间内曾经在鉴证业务所涉及的期间从事与鉴证对象相关的工作，所以只有K注册会计师不参与鉴证工作，才能将对独立性产生的威胁降至可接受水平；选项D，只有当贷款是按照正常的贷款程序、条件和要求进行的，而且贷款对于会计师事务所和鉴证客户都不够重大，就不会对独立性产生威胁；如果注册会计师没有能力提供专业服务的某些特定部分，可以向其他注册会计师、律师、精算师、工程师、地质专家、评估师等专家寻求技术建议，所以B是正确的。

第2题   下列各项中，属于“同行责任”职业道德的要求是（）。
A 不以向他人支付佣金等不正当方式招揽业务
B 不允许他人借用本人、本所的名言承接业务
C 注册会计师不以个人名义同时在两家或两家以上的会计师事务所执业
D 不承接不能按时完成的业务

正确答案：C
解析：A、B属于“其他责任”的要求，D属于“专业胜任能力”的要求。

第3题   在以下所列的各种业务中，属于注册会计师的“其他鉴证业务”的是（　）。
A 基建工程决算的审核
B 内部控制审核
C 注册资本实收情况的审验
D 预测性财务信息审核

正确答案：ABD
解析：按2007年教材，验资属于审计业务。

第4题   接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师之间的沟通，主要包括（）内容。
A 查阅前任编制的审计工作底稿
B 是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题
C 前任注册会计师与客户管理层在重大会计、审计问题上存在的意见分歧
D 前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因

正确答案：BCD
解析：BCD均属于职业道德的明文规定，新旧教材在这一问题上变化很大。

第5题   按照我国注册会计师职业道德准则的规定，执行审计或其他鉴证业务的注册会计师如与客户存在可能损害独立性的利害关系，应向所在的会计事务所声明并实行回避。（）
对错

正确答案：√
解析：
第1题   注册会计师陈华在检查海科地产公司某项固定资产的累计折旧计提情况时，为证实海科地产公司所确定的此项固定资产预计使用年限是否适当，打算对下列证据进行分析。为达到这一目的，在下列证据中，相关性最低的是（）。
A 海科地产公司形成的此项固定资产的使用与维修记录
B 海科地产公司保存的此项固定资产的购买发票
C 海科地产公司保存的关于此项固定资产的性能的说明
D 海科地产公司所聘常年法律顾问的投资函证回函

正确答案：D
解析：律师回函虽属于直接交给注册会计师的外部证据，但它与非诉讼事项毫无关联。

第2题   注册会计师陈华及审计项目组其他成员于2007年3月6日完成了M公司2006年度财物报表的审计业务，3月7日将审计过程中形成的工作底稿归整为最终审计档案。在归整时对工作底稿进行了如下变动，其中需要说明理由并说明对审计意见影响的是（）。
A 删除原工作底稿中的部分记录
B 在全部工作底稿上添加索引号及页次
C 将3月8日获取并在项目组内部达成一致意见的审计证据补充到审计档案中
D 废弃已被取代的原材料监盘工作底稿

正确答案：C
解析：C属于完成最终审计档案归整工作后的变动，注册会计师应按规定说明补充的理由以及所补充的工作底稿对审计意见的影响。

第3题   注册会计师陈华在审计C公司2005年度财务报表时，应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项，并进而考虑在审计工作底稿中以重大事项概要的形式加以记录。如果实施一项审计程序的结果表明（），则陈华应将该结果归入重大事项。
A 以前对重大风险的评估正确
B 审计报告的意见类型需要修正
C 无需修正应对重大风险的措施
D 财务报表可能存在重大错报

正确答案：BD
解析：如果实施审计程序的结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施，则应将该结果作为重大事项。

第4题   中天恒信会计师事务所承接了G公司2006年度财务报表的审计业务。在实施外勤审计工作时，由于始终无法与G公司在国外的控股子公司取得联系，该子公司的资产、收入、利润等均占G公司资产总额、收入总额及利润总额的10%—20%，注册会计师于2007年2月25日出具了保留意见审计报告。相关的审计档案已于2007年2月28日归整完毕。2007年5月2日，中天恒信会计师事务所收到了上述子公司的复函及其所在国会计师事务所的审计报告。注册会计师据此实施了追加的审计程序，所获得的审计证据支持了G公司编制2006年度财务报表时所引用的相关数据。对此，注册会计师应对审计工作底稿作出如下（）变动。
A 将所收复函及国外的审计报告补充到审计工作底稿中
B 记录所实施的追加审计程序及其获取的证据和形成的结论
C 以新的工作底稿代替原有的记录审计范围受限的工作底稿
D 记载对审计工作底稿作出变动及其复核的时间和人员

正确答案：ABD
解析：在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不得在规定的保存期届满前删除或废弃审计工作底稿。

第5题   虽然管理层对各个账户均有相同性质的认定，但对不同的账户，注册会计师重点审查的认定是不同的。（）
对错

正确答案：√
解析：正确。例如对于上市公司的资产类账户，注册会计师以“存在”认定的审计为主，面对负债类账户，则以审查“完整性”认定为主。
第1题   挑选和委派项目负责人是鉴证业务质量控制的重要方面。会计师事务所的下列与项目负责人挑选及委派相关的做法中，不适当的是（）。
A 对于每项鉴证业务，委派三名项目负责人
B 将项目负责人的身份和履历告知客户治理层和管理层的关键人员
C 清楚地界定项目负责人的职责、并告知其职责
D 项目负责人具有履行职责的必要素质、专业胜任能力、权限和时间

正确答案：B
解析：质量控制准则规定对每个业务至少委派一名项目负责人，A并无不当；B中告知履历的做法不妥。C、D属于准则规定。

第2题   在合理保证的鉴证业务中，如果注册会计师拟出具无保留结论的报告，下列措辞中正确的是（）。
A “我们认为，根据×标准，内部控制在所有重大方面是有效的”
B “我们认为，责任方做出的，根据×标准，我们没有注意到任何事项使我们相信，内部控制在任何重大方面是无效的”
C “基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，根据×标准，内部控制在任何重大方面是无效的”
D “基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，责任方做出的‘根据×标准，内部控制在所有重大方面是有效的’这一认定是不公允的”

正确答案：A
解析：由于在合理保证的鉴证业务中，注册会计师应当以积极方式提出结论，而B、C、D均是以消极的方式提出结论的。

第3题   A会计师事务所在组建X市第三建筑公司2006年度会计报表审计小组时，可以基于该公司在下列（）方面涉及的技能和知识超出了注册会计师的能力而聘请专家协助执行鉴证业务。
A 建筑机械设备的性能和质量
B 与其客户之间的法律纠纷
C 财务部门使用的财务软件
D 会计人员对特殊问题的处理

正确答案：ABC
解析：聘请专家协助的工作范围应当是注册会计师专业范围以外的其他方面，D中内容属于注册会计师的专业范围。

第4题   项目负责人应当对咨询承担的责任包括（）。
A 对项目组就疑难问题或争议事项进行适当咨询负责
B 确信项目组成员在审计过程中就相关事项进行了适当咨询，咨询的对象可能是项目组成员，或本所内部或外部的其他适当人员
C 确信这些咨询的性质、范围以及形成的结论已得到记录，并经被咨询者认可
D 确定咨询形成的结论已得到执行

正确答案：ABCD
解析：根据教材和准则规定，项目负责人应当对咨询承担的责任包括：（1）对项目组就疑难问题或争议事项进行适当咨询负责；（2）确信项目组成员在审计过程中就相关事项进行了适当咨询，咨询的对象可能是项目组成员，或本所内部或外部的其他适当人员；（3）确信这些咨询的性质、范围以及形成的结论已得到记录，并经被咨询者认可；（4）确定咨询形成的结论已得到执行。

第5题   中天恒信会计师事务所的注册会计师张某担任ABC公司2006年度财务报表审计业务的项目负责人，当外勤审计工作进行到第三天时，因健康原因被解除项目负责人职务。中天恒信会计师事务所当日决定改由周某担任项目负责人，则周某不仅应对其接任后的审计工作负责，而且应对接任前的工作负责。（）
对错

正确答案：√
解析：在审计过程中更换项目负责人后，新任项目负责人应当对截至变更日已完成的工作实施足够的复核程序，以确信此前计划和实施的工作符合审计准则、职业道德和法律法规的要求。既然已作这些确认，应当承担相应的责任。
第1题   实质性测试的工作量受到很多因素的影响。注册会计师可能会根据以下（）情况增加实质性测试的工作量。
A 分析程序的结果表明客户的财务状况好于同业的平均水平
B 最终评估的控制风险水平低于依据控制测试评估的控制风险
C 以前年度审计中发现的问题远远少于其他客户
D 再次评估的重要性水平在数量上小于初步评估的重要性水平

正确答案：D
解析：重要性越低，所需审计证据的数量越多。

第2题   以下关于对计划审计工作的记录陈述不正确的是（）。
A 注册会计师可以以备忘录的形式总结总体审计策略
B 注册会计师对具体审计计划的记录可以使用标准的审计程序表或审计工作完成核对表，但应当根据具体审计业务的情况做出适当修改
C 如果只是针对某一或某几个方面更改审计计划，注册会计师可以保留原有的总体审计策略、具体审计计划以及已经执行的审计程序的记录，并将对审计计划的重大修改情况记录在进一步审计程序表和重大事项概要中
D 如果对计划的修改涉及整个计划的各个方面，以及多个类别的交易、账户余额和列报时，注册会计师可以考虑重新编制总体审计策略和具体审计计划，删除原有的总体审计策略和具体审计计划

正确答案：D
解析：新准则规定，如果对计划的修改涉及整个计划的各个方面，以及多个类别的交易、账户余额和列报，为使整套审计工作底稿内容、脉络更清楚，此时注册会计师可以考虑重新编制总体审计策略和具体审计计划，并保留原有的总体审计策略和具体审计计划，D不正确。

第3题   在识别和了解业务流程层面的内部控制时，注册会计师会用到询问的方法，下面提法正确的是（）。
A 询问被审计单位各级别的负责人员是识别和了解控制所采用的主要方法
B 业务流程越复杂，注册会计师越有必要询问信息系统人员
C 为了识别重要控制，应先询问级别较高的人员，再询问级别较低的人员
D 为了识别重要控制，应先询问级别较低的人员，再询问级别较高的人员

正确答案：ABC
解析：

第4题   注册会计师应当记录与重要性相关的事项包括（）。
A 在审计中使用的重要性水平和可容忍错报包括对其所作的修改，以及确定和修改这些水平的依据
B 与已识别的具体错报和推断误差相关的尚未更正错报的汇总情况
C 注册会计师就尚未更正错报单独或累积是否导致或不导致财务报表重大错报所形成的结论，以及形成该结论的依据
D 重要性与审计风险的关系

正确答案：ABC
解析：准则规定，注册会计师应当记录与重要性相关的下列事项：（1）在审计中使用的重要性水平和可容忍错报包括对其所做的修改，以及确定和修改这些水平的依据；（2）与已识别的具体错报和推断误差相关的尚未更正错报的汇总情况；（3）注册会计师就尚未更正错报单独或累积是否导致或不导致财务报表重大错报所形成的结论，以及形成该结论的依据。

第5题   某企业通过高度自动化的系统确定采购品种和数量，生成采购订单，并通过系统中设定的收货确认和付款条件进行付款。除了系统中的相关信息以外，该企业没有其他有关订单和收货的记录。在这种情况下，如果认为仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当考虑依赖的相关控制的有效性，并对其进行了解、评估和测试。（）
对错

正确答案：√
解析：在被审计单位对日常交易采用高度自动化处理的情况下，审计证据可能仅以电子形式存在，其充分性和适当性通常取决于自动化信息系统相关控制的有效性，注册会计师应当考虑仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当审计证据的可能性。
第1题   如果注册会计师未能查出被审计单位财务报表中的舞弊，注册会计师（）。
A 不应承担审计责任
B 应承担审计责任
C 是否承担责任取决于是有意还是无意
D 是否承担责任取决于其执行审计准则的情况

正确答案：D
解析：是否承担责任取决于注册会计师执行审计准则的具体情况。如果注册会计师在执行审计业务时，完全按照审计准则的要求进行工作，则责任不在注册会计师；如果未完全执行审计准则的要求，则可能被判为违约、过失或欺诈等。

第2题   在应对舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师常常需要与被审计单位的相关人员沟通。以下有关此类沟通的说法中，正确的是（）。
A 如果发现舞弊涉及在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员，注册会计师应当尽早将此类事项与管理层沟通
B 如果注意到旨在防止或发现舞弊的内部控制在设计或执行方面存在重大缺陷，注册会计师应当尽早告知适当层次的管理层
C 如果认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与管理层沟通
D 通常情况下一步，拟沟通的管理层应当比涉嫌舞弊人员至少高出一个级别

正确答案：D
解析：对于情况A、B、C中的事项，应当直接与治理层沟通。

第3题   当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试（）。
A 在了解海通公司及其环境并评估重大错报风险时，发现海通公司上年度内部控制并未有效实施，但本期已对相关人员进行了轮换
B 在评估认定层次重大错报风险时，注册会计师注意到海通公司的内部控制已连续三年有效实施，没有迹象表明本期内部控制有变化
C 海通公司2005年后半年新增10笔长期投资业务，投资金额均在1000~2000万元之间
D 海通公司的销售业务采用电子交易方式，交易总笔数达2132万次，且不存在适当的计算机辅助审计技术供注册会计师采用

正确答案：BD
解析：在情况A下，注册会计师没有理由预期海通公司内部控制有效；对于情况B，注册会计师一般可以预期内部控制的有效性；对于金额巨大的业务，注册会计师应当全部实施实质性测试；情况D属于“仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据”的情形，按准则规定，应实施控制测试。

第4题   陈华在审计U公司2006年度财务报表时，发现该公司的临近期末的销售业务中存在严重的错报，作为注册会计师应当考虑的是（）。
A 错报是否表明U公司存在舞弊
B 将该错报视为孤立事项
C 错报是否涉及U公司较高级别的人员
D 怀疑U公司管理层声明的可靠性

正确答案：AC
解析：B：准则规定注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项，是否可将错报视为孤立事项，并不在准则的规定范围之内；D：准则仅规定在发现舞弊后要考虑管理层声明的可靠性，发现错报后是否要怀疑声明的可靠性，也不属于准则的规定。

第5题   注册会计师韩佳在期中审计中实施实质性测试后认为D公司的应收账款项目不存在重大错报，但在期末审计时识别出因舞弊导致的重大错报风险。如韩佳拟将期中测试得出的结论延伸至期末，则应测试剩余期间相关控制运行的有效性。（）
对错

正确答案：×
解析：如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的，注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序。

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